Boafgift 2026: satser, bundfradrag og 30 %-reglen

Satserne afhænger af, hvem der arver

Satsen afhænger af, hvad arvingen var for afdøde, ikke af, hvor stort boet er. Derfor kan to arvinger i samme dødsbo betale forskellige satser.

• Ægtefælle eller registreret partner: 0 %. Hele arven er fri for boafgift (boafgiftslovens § 3, stk. 1, litra a).
• Børn, børnebørn, forældre, stedbørn og en samlever, du har boet med de sidste 2 år eller har børn med: 15 % af det, der overstiger bundfradraget på 392.300 kr (2026-satsen).
• Alle andre arvinger (søskende, niecer, nevøer, venner) betaler 15 % og derefter en tillægsboafgift på 25 % af resten. Tilsammen er det omkring 36,25 %. Tillægget har intet bundfradrag af sit eget. Fra 1. januar 2027 betaler søskende kun 15 % (lov nr. 482 af 22. maj 2024). Folketinget har også vedtaget, at niecer og nevøer kommer med fra 2027, men loven er endnu ikke stadfæstet, så indtil da gælder den høje sats for dem. Se arv til niecer og nevøer. Venner betaler fortsat omkring 36,25 %.
• Godkendte velgørende og almennyttige foreninger, der er godkendt efter ligningslovens § 8 A: 0 % (boafgiftslovens § 3, stk. 1, litra g).

De 392.300 kr trækkes fra, før de 15 % beregnes. Men det sker kun én gang for hele boet, ikke for hver arving. Det, en ægtefælle eller en godkendt forening arver, trækkes ud først, fordi der ikke er afgift af det. Et lille bo kan derfor gå helt fri, mens et stort bo kun sparer afgiften på den første del. Det er dødsboet, der betaler boafgiften til Skattestyrelsen, før arven bliver udbetalt. Arvingerne skal ikke selv betale den.

Regneeksempel: 15 % og 36,25 % ved samme bo

En enke efterlader et bo på 1.200.000 kr, og det hele går til hendes eneste datter. Boafgiftsgrundlag 1.200.000 kr − 392.300 kr = 807.700 kr, boafgift 15 % = 121.155 kr, datteren får udbetalt 1.078.845 kr.

Er den eneste arving i stedet en nær ven, ser regnestykket sådan ud: boafgiftsgrundlag 807.700 kr, boafgift 15 % = 121.155 kr, tillægsboafgift 25 % af beløbet efter boafgift (1.078.845 kr) = 269.711 kr, samlet afgift 390.866 kr, vennen får udbetalt 809.134 kr. Vennen betaler her cirka 32,6 % af arven, lidt under de 36,25 %, fordi bundfradraget fylder meget i et bo af den størrelse. Jo større boet er, jo tættere kommer satsen på 36,25 %.

30 %-reglen: velgørenhed reducerer den høje sats

Skal en arving betale omkring 36,25 %, kan du lade en godkendt velgørende forening arve en del af boet, typisk 30 %, mod at foreningen betaler arvingens boafgift. Foreningen betaler selv 0 %, og arvingen får sin del uden afgift. Reglen står ikke i loven som en paragraf. Det er en udbredt måde at bruge reglerne på. Den virker kun med en forening, der er godkendt efter ligningslovens § 8 A, og kun hvis foreningen påtager sig at betale afgiften.

Et bo på 900.000 kr har en ven som eneste arving. Uden gaven betaler vennen samlet 282.116 kr i afgift og får 617.884 kr udbetalt. Går 30 % (270.000 kr) i stedet til en godkendt forening, som betaler vennens afgift, og 70 % (630.000 kr) til vennen, bliver regnestykket: boafgiftsgrundlag 630.000 kr − 392.300 kr = 237.700 kr, boafgift 15 % = 35.655 kr, tillægsboafgift 25 % af 594.345 kr = 148.586 kr, samlet afgift 184.241 kr. Foreningen betaler de 184.241 kr af sine 270.000 kr og beholder 85.759 kr. Vennen får alle 630.000 kr, 12.116 kr mere end uden gaven. Afgiften til staten falder med 97.875 kr, og det beløb deles mellem vennen og foreningen. I et mindre bo kan det ende med, at arvingen får mindre. Regn derfor altid på jeres egne tal. Se 30-procent-reglen for flere eksempler og hvordan gaven skrives ind i testamentet.

Samlevere tæller med efter 2 år

En samlever betaler 15 % ligesom børn og forældre, hvis I har boet sammen de sidste 2 år før dødsfaldet. Det gælder også, hvis I boede sammen og venter, har eller har haft et barn sammen (boafgiftslovens § 1, stk. 2, litra d). Men samleveren arver kun, hvis det står i et testamente. Uden testamente arver en samlever ingenting, uanset hvor længe I har boet sammen. Se samlevende arver ikke hinanden. Har I boet sammen under 2 år og har ingen børn sammen, betaler samleveren den høje sats, også selvom testamentet giver en stor del af boet.

Sådan bruger I tallene i jeres testamente

1. Find ud af, hvilken gruppe hver arving hører til: ægtefælle, nær familie eller »alle andre«.
2. Lav et hurtigt overslag over boafgiften med jeres egne beløb.
3. Overvej 30 %-reglen, hvis en arving ellers skal betale omkring 36,25 %, og regn på, om det giver mere i jeres bo.
4. Skriv foreningens navn, og gerne dens CVR-nummer, i testamentets bilag til velgørenhed, hvis I vælger den vej.
5. Giver en fordeling en ægtefælle eller et barn mindre end tvangsarven, får du det at vide undervejs, og du kan ikke købe, før det er rettet. Vil du have en vurdering af et stort bo, er det en Juristsamtale til 999 kr.

Vil I bruge boafgiften til fordel for en sag, I holder af, samler siden om velgørenhed 30 %-reglen og listen over godkendte foreninger. Vil I hellere sikre en ægtefælle eller sammenbragte børn mest muligt, så se siden om gift med børn eller dine, mine og vores børn. Når du skriver testamentet hos os, regner vi boafgiften ud for jeres fordeling, og bilaget til velgørenhed er med i prisen. Start dit testamente: 449 kr.

Ofte stillede spørgsmål

Betaler min ægtefælle boafgift? Nej. Arv til en ægtefælle er fri for boafgift (boafgiftslovens § 3, stk. 1, litra a). Det gælder ikke en samlever, heller ikke efter mange år sammen.

Får hver arving sit eget bundfradrag? Nej. Bundfradraget på 392.300 kr i 2026 trækkes én gang fra hele boet, ikke fra hver arving.

Hvornår betaler en samlever kun 15 %? Når I har boet sammen de sidste 2 år før dødsfaldet, eller når I boede sammen og venter, har eller har haft et barn sammen. Ellers betaler samleveren den høje sats på omkring 36,25 %. Samleveren arver kun, hvis det står i et testamente.