Boafgift 2026: satser, bundfradrag og 30 %-reglen

Satserne afhænger af, hvem der arver

Boafgiften afhænger af arvingens relation til afdøde, ikke af, hvor stort boet er, og satsen kan derfor variere fra arving til arving inden for samme dødsbo.

• Ægtefælle eller registreret partner: 0 %. Hele arven går skattefrit.
• Børn, børnebørn, forældre, stedbørn og samlevere med mindst 2 års samliv: 15 % af det, der overstiger bundfradraget på 392.300 kr (2026-satsen).
• Alle andre arvinger, søskende, niecer, nevøer, venner, betaler 15 % oveni en tillægsboafgift på 25 % af det resterende beløb, samlet en effektiv sats på omkring 36,25 %. Der er intet selvstændigt bundfradrag på tillægget.
• Godkendte velgørende og almennyttige foreninger på boafgiftslovens § 8A-liste: 0 %.

De 392.300 kr trækkes fra, før de 15 % beregnes, men kun én gang, for boet samlet set, ikke for hver enkelt arving. Et lille bo kan derfor gå helt fri af boafgift, mens et stort bo kun får glæde af bundfradraget på den første del af beløbet. Det er boet, dødsboet, der afregner boafgiften over for SKAT, før arven bliver udbetalt, ikke den enkelte arving selv.

Regneeksempel: 15 % og 36,25 % ved samme bo

Testator er enke og har ingen ægtefælle. Hele boet på 1.200.000 kr går til den eneste datter: boafgiftsgrundlag 1.200.000 kr − 392.300 kr = 807.700 kr, boafgift 15 % = 121.155 kr, datteren får udbetalt 1.078.845 kr.

Er den eneste arving i stedet en nær ven uden familierelation, ser regnestykket sådan ud: boafgiftsgrundlag 807.700 kr, boafgift 15 % = 121.155 kr, tillægsboafgift 25 % af beløbet efter boafgift (1.078.845 kr) = 269.711 kr, samlet afgift 390.866 kr, vennen får udbetalt 809.134 kr. Vennens effektive sats lander her på cirka 32,6 %, lidt under de 36,25 %, fordi bundfradraget stadig fylder relativt meget ved denne bostørrelse. På større boer, hvor bundfradraget kun udgør en lille del af det samlede beløb, nærmer den effektive sats sig gradvist 36,25 %.

30 %-reglen: velgørenhed reducerer den høje sats

Falder en arving i gruppen, der betaler omkring 36,25 %, kan testator vælge at lade en del af boet, typisk omkring 30 %, gå til en godkendt velgørende forening i stedet. Foreningen betaler 0 %, så den del af boet undgår afgiften helt. Det er ikke en lovbestemt regel med et fast paragrafnummer, men en udbredt fremgangsmåde i testamenter til arvinger uden for den nære familie, hvor kun foreninger på boafgiftslovens § 8A-liste tæller med.

Et bo på 900.000 kr med en ven som eneste arving: uden gave betaler vennen samlet 282.116 kr i afgift og får 617.884 kr udbetalt. Går i stedet 30 %, 270.000 kr, til en godkendt forening, og 70 %, 630.000 kr, til vennen: boafgiftsgrundlag 630.000 kr − 392.300 kr = 237.700 kr, boafgift 15 % = 35.655 kr, tillægsboafgift 25 % af 594.345 kr = 148.586 kr, samlet afgift 184.241 kr. Vennen får 445.759 kr, og foreningen får 270.000 kr skattefrit. Tilsammen ender 715.759 kr hos ven og forening, mod 617.884 kr, hvis hele boet var gået direkte til vennen, forskellen, 97.875 kr, er præcis det, staten ellers ville have taget. Se 30-procent-reglen for flere eksempler og hvordan gaven skrives ind i testamentet.

Samlevere tæller med efter 2 år

En samlever, der har boet sammen med afdøde i mindst 2 år op til dødsfaldet, hører til i 15 %-kategorien på lige fod med børn og forældre, men kun, hvis samleveren er nævnt i et testamente. Uden testamente arver en samlever slet ingenting, uanset samlivets længde, se samlevende arver ikke hinanden. Har samlivet varet under 2 år, eller er det ikke dokumenteret, falder den efterlevende samlever i stedet i "alle andre"-gruppen, med den høje sats til følge, selvom testamentet ellers giver samleveren en stor del af boet.

Sådan bruger I tallene i jeres testamente

1. Identificer, hvilken kategori hver arving falder i: ægtefælle, nær familie med bundfradrag, eller "alle andre" uden.
2. Brug arveberegneren på /hvem-arver-mig til et hurtigt overslag over boafgiften i jeres eget bo, med jeres egne beløb.
3. Overvej 30 %-reglen, hvis en eller flere arvinger ellers ville betale den høje sats på omkring 36,25 %.
4. Navngiv en godkendt forening, og eventuelt CVR-nummer, i testamentets velgørenheds-bilag, hvis I vælger den vej.
5. Brug jurist-chatten, hvis boet er stort, eller fordelingen ligger tæt på tvangsarvens grænser for ægtefælle eller børn. Den er med i prisen.

Ønsker I at bruge boafgiften aktivt til fordel for en sag, I brænder for, er velgørenhed situationen, der samler 30 %-reglen og listen over godkendte foreninger. Passer jeres situation bedre til at sikre en ægtefælle eller sammenbragte børn mest muligt, se i stedet gift med børn eller dine, mine og vores børn. Testariums guide regner boafgiften ud for jeres egen fordeling og bygger velgørenheds-bilaget ind i testamentet uden ekstra pris, uanset hvilken af de to grundpriser I vælger. Start dit testamente – 449 kr.